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购买农产品进项发票抵税注意事项-从小规模购进农产品如何计算进项税额

正常情况下,我们取得增值税专用发票抵扣都是进行认证(勾选),抵扣的税额就是发票上注明的税额,但是如果购进农产品,按照勾选抵扣方式进行处理,那么你就吃亏。

农产品进项税金
农产品进项税金

根据《 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 》财税〔2017〕37号文规定,一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

随着扣除率的变化调整,按《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》[2019]年第39号规定,从2019年4月1日起纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

所以,目前从小规模纳税人手里购买农产品,取得其代开的3%专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买,它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块,即,金额为103÷(1+3%)=100元,税额为100×3%=3元;你取得这张专票以后,不是按照票面注明的税额3元抵扣,而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣,即税额为9元。

财务会计处理:
借:库存、成本、费用 94
应交税费-应交增值税(进项税额) 9
贷:银行存款 103

计算出税额后,我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

2020年2月25日,国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议部署了对个体工商户加大扶持,以帮助缓解疫情影响纾困解难,提出将减免小规模纳税人增值税。自3月1日至5月底,免征湖北省境内小规模纳税人增值税,其他地区征收率由3%降至1%。

所以,在此期间,一般纳税人购进农产品,如果取得小规模纳税人开具1%的专用发票,那么可以按照专票票面金额的9%抵扣,用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
如果是从小规模纳税人购买,它销售农产品给开了征收率为1%的专票含税价101块,即,金额为101÷(1+1%)=100元,税额为100×1%=1元。 您取得这张专票以后,不是按照票面注明的税额1元抵扣,而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣,即税额为9元。

延伸内容:《购买农产品进项发票抵税注意事项(二)不要漏掉1%进项税额

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