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一般纳税人和小规模纳税人有何不同?

今天,突然被我们一个天津代理记账客户问起一般纳税人和小规模纳税人有什么区别,本来觉得是个非常基础的问题,但是想一下可能对于非财税专业人员来讲,这可能还真是一个问题,所以今天特意来介绍一下一般纳税人与小规模纳税人的区别。

天津代理记账:一般纳税人和小规模纳税人有何不同?
天津代理记账:一般纳税人和小规模纳税人有何不同?

总体来讲,一般纳税人与小规模纳税人是税务管理部门为了更合理地管理好我国的企业纳税人而采用的一种管理模式,应该也是基于“重要性”原则的一种措施吧,税务管理部门对于规模较大的企业对于税务管理要求较高,而对于规模较小的企业因为业务收入较少,而且行业与数量都众多,如果对此类企业投入过多的管理可能并不符合成本效益原则,所以就制定了增值税简易征管办法,这就是小规模纳税人出现的原国。

所谓小规模纳税人,其是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,而小规模纳税人不能进行增值税进销项抵扣按固定税率(3%)征税。

那么,一般纳税人和小规模纳税人究竟有何区别呢?

  1. 认定标准不同:新政实施后,我国增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下,一般纳税人则与小规模纳税人相区别。但需要注意的是,公司没有达到认定标准,但希望公司发展、做大,以后在招标时有优势,或者日后与大型公司做生意,也可以主动申请成为一般纳税人。
  2. 所需符合的条件不同:一般情况下,小规模纳税人会计核算不健全,且政策要求较为宽泛。而对于一般纳税人企业来说,其必须要符合以下条件,即有固定生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿;根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
  3. 二者适用税率不同:当前,一般纳税人税率分为6%、9%、13%几种,而小规模纳税人,商业企业、工业企业统一按3%(疫情期间减按1%征税)的税率征收(免税的除外)。
  4. 使用发票不同:在日常经营活动中,小规模纳税人和一般纳税人所使用的发票也存在着差别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能自行开具增值税专用发票(国家正在计划推行小规模纳税人自行开据3%税率的增值专用发票),如若遇到对方要求开具增值税专用发票的情况,需到税务局代开3%的增值税专用发票。而一般纳税人既可以开具普通发票,也可以开具增值税专用发票,并且一般纳税人所取得的增值税专用发票可以用于抵扣。
  5. 二者收取增值税专用发票后账务处理不同:一般纳税人按金额款入成本,税款部分入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户;小规模纳税人则按全额计入成本。
  6. 税收政策不同:一般纳税人与小规模纳税人的区别,还体现在税收政策方面。小规模纳税人按3%增值税税率征收,每月销售额度不超过3万元的或季度不超过9万元的,不需要缴税,但需要进行申报。只有超过上述标准,才需要缴税,并且小规模纳税人通常按季进行申报。而一般纳税人则与之不同,其纳税申报每月都要按时进行。
  7. 应交税金计算方法不同:一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额缴税;小规模纳税人按销售收入除以(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金。

以上即是我为华阳咨询天津代理记账客户给出的关于一般纳税人与小规模纳税人的具体区别的答案。在现实社会经济中,企业选择成为小规模纳税人还是一般纳税人,还需根据自身实际情况做合理选择。但需要说明的是,在开发客户方面,一般纳税人通偿都要求自己的客户能提供13%的增值税专用发票,所以小规模纳税人在商业活动时可能会处于竞争劣势。

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