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企业500元以下零星支出无需发票凭收据入账

很多会计人员对于无票的成本支出是否可以正常列支,是否可以在企业所得税前正常扣除存在疑问,其实迄今为止税法中只有一种情况允许无票税前扣除,今天我们就利用这篇文章较全面的介绍一下500元以下零星支出无需发票,凭收据就可以入账税前扣除的的具体情况。

500元以下零星支出无需发票凭收据入账
500元以下零星支出无需发票凭收据入账
一、政策依据
  1. 根据《 企业所得税税前扣除凭证管理办法 》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”),对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
  2. 《增值税暂行条例》( 2017年11月19日修订)第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
  3. 《增值税暂行条例实施细则》(2011年10月28日修订 )第三十七条规定,增值税起征点的适用范围限于个人。
    增值税起征点的幅度规定如下:
    1)销售货物的,为月销售额2000-5000元;
    2)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;
    3)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。
  4. 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定,增值税起征点幅度如下:
    1)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);
    2)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
二、企业可以以收据作为税前扣除凭证呢?必须要满足以下两个条件:
  1. 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人。(小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。)
  2. 收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

最后,再次提醒各纳税人:在购买货物、劳务、服务时要牢记满足“小额零星支出以收据扣除”的两个前提条件,缺一不可!否则是不可以凭收据税前扣除的哦!

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