10年经验财务专家

个人代开劳务报酬增值税发票都需要交哪些税

上次我们在《劳务报酬涉及个人所得税6个典型问题》一文中详细介绍了个人提供劳务取得报酬涉及的个税问题,后来我们的天津代理记账客户来咨询有没有免税的情形,今天小编就再介绍一下与个人获得劳务报酬代开发票时的涉税问题。

个人代开劳务报酬增值税发票都需要交哪些税
个人代开劳务报酬增值税发票都需要交哪些税

企业支付个人劳务费,必须取得个人从税务机关代开的劳务发票。如果没有发票的,即便企业代扣代缴了个税,支付的个人劳务费也不能在企业所得税前扣除。

那么,如果个人代开劳务发票会涉及到哪些税呢?有没有免税的相关优惠政策?今天我们就来统一说一下。

个人去税务局代开劳务发票涉及到要交的税种有:增值税、附加税、个人所得税

1增值税

  • 个人提供劳务代开发票的增值税征收率为3%
  • 免征增值税情形:残疾人员本人为社会提供的服务及提供劳务、学生勤工俭学提供的服务等;
  • 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,可参考《企业500元以下零星支出无需发票凭收据入账》;
  • 按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。
  • 个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务适用增值税月销售额免税标准提高到10万元政策。

根据《税务登记管理办法》第十条规定,以下5种情况可以办理临时税务登记证:

  1. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本);
  2. 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;
  3. 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;
  4. 从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;
  5. 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

2附加税

  • 城市维护建设税:实缴增值税×7%
  • 教育费附加:实缴增值税×3%
  • 地方教育费附加:实缴增值税×2%

减税政策

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,个人代开劳务发票,可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

3个人所得税

  1. 劳务报酬所得在800元以下的,不用缴纳个人所得税;
  2. 劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用,再乘20%税率;
  3. 劳务报酬所得超过4000元的,可减除劳务报酬收入20%的扣除费用,再乘20%税率;
  4. 每次劳务报酬收入不超过20000元的,个税预征税率为20%;
  5. 每次劳务报酬收入超过20000元至50000元的部分,税率为30%,速算扣除数为2000;
  6. 每次劳务报酬收入超过50000元的部分,税率为40%,速算扣除数为7000。

自然人取得劳务报酬所得申请代开发票的,很多省市在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法预扣预缴”等类似字样,待支付时预扣预缴

特殊政策参考:

《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)第一条的规定,对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发〔2004〕88号)第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人,统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。

《国家税务总局关于个人承包建筑收入征收个人所得税有关问题的批复》(国税函〔1999〕286号)规定,你省邯郸市临漳县居民郭恩在山西省长治市以承包方式从事建筑安装活动,应当自行申报缴纳其承包经营所得的个人所得税,长治市西城区常青建筑公司对郭恩应缴纳的个人所得税不负有代扣代缴义务。

综合所得汇算清缴

从2019年开始实行个人所得税年度汇算清缴,居民个人按规定办理个人所得税年度综合所得汇算清缴时,应当按照规定计算劳务报酬所得的收入额,并入年终综合所得计算应纳税额,税款多退少补。

华阳咨询为中小企业提供一站式天津代理记账、工商注册、代理税务、商标注册、税务筹划、企业管理软件等企业服务项目,我们以“成为中小企业身边的财税专家,帮助企业合法节税”为发展目标。紧跟国家政策,让客户可以及时享受到各项税费优惠政策,欢迎来电咨询:15602021132(甘经理)