10年经验财务专家

因为疫情当月工资未发次月补发,个税怎么扣?

最近有几个客户在问:因为疫情2月没复工,所以2月份公司的工资也未发,但是会并入3月工资发放,那么2月所属期的个人所得税代扣代缴申报如何做?所以今天我们来讲一下如何处理。

疫情防护
疫情防护

解决这个问题,有几个关键判断会帮助我们理解这个问题:

  1. 向个人支付应税款项的当月依法代扣,次月申报代缴。
  2. 如果当月没有计提(发放)工资薪金,需要做零申报,不能因为没实际发放就不申报,不申报会影响员工的纳税记录连续性。如果当月有计提工资,就需要的按计提的数据来申报。
  3. 如果多月工资合计提/发放,必须合并在计提当月计税并代扣代缴。

所以,如果2月份没有实际计提工资,那2月所属期的个人所得税扣缴就进行零申报处理。2月的工资和3月的合并计提,那么就合并代扣,税款算3月所属期,在4月申报期内申报。

建议的做法是:因为合并计算可能涉及到暂时多缴个人所得税,所以建议人事上、财务上尽量当月计算工资次月申报个税。当然现在每年终要进行 综合收入个人所得税汇算清缴,多缴的个人所得税也可以多退税。

新个人所得税法实施之前,我们算工资薪金的个税是按月计算的,2019年1月1日新个人所得税法实施之后,工资薪金属于综合所得的一部分,我们改为按年计算,按月预扣预缴了。按月计税的情况下,如果多月工资合并发放,在发放当月计税并代扣代缴,减除费用只能用一次,未发放工资那个月的费用减除数就浪费了。所以可能存在多交税的情况。

新个税下,工资薪金的个税是累计预扣法,说白了就是按年累计算的,就完全不存在之前那种费用减除的浪费问题,因为就算你一个月未发工资,这个月的5000都可以累到后面扣除。

这个算法有点类似企业所得税的算法。我们企业所得税不也是按年计算征收,按月或者按季预缴嘛,其实本质是一样的。这种按年计算工资薪金个人所得税对我们纳税人来说是一个大利好,很有效的避免了累发工资个税多交的问题。

华阳咨询为中小企业提供一站式天津代理记账、工商注册、代理税务、商标注册、税务筹划、企业管理软件等企业服务项目,我们以“成为中小企业身边的财税专家,帮助企业合法节税”为发展目标。紧跟国家政策,让客户可以及时享受到各项税费优惠政策,欢迎来电咨询:15602021132(甘经理)