不得不说，如果企业税负率太低确实会被税务主管部门约谈、查账甚至要求补缴税款，作为天津代理记账机构我们也会时刻关注客户的税负情况，如果客户的税负出现较大起伏便会及时询问客户是否有什么异常发生。
今天看到关于2020年各行业税负率的文章觉得有点意思，所以摘录了一些比较有用的信息发布于此，虽然税负率来源于纳税大数据，但是因为企业的经营情况不同、地域不同会有一些出入，尤其是地域性非常强的行业更是如此，今天我们就来聊一下企业税负率的事，因为很多企业主或者会计伙伴们可能对于税负率还是不太了解的，姑且作为一篇知识普及内容吧 :)。
1什么是税负率
税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行计算，最常用的税负率分为增值税税负率和企业所得税税负率两种。
增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。计算公式：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%，当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额（实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额）。
通常来讲生产型企业的增值税税负率要高于贸易型企业的增值税税负率，劳动力密集型、高毛利企业的增值税税负率要高于低毛利企业的增值税税负率，因为增值税的增值税分一般来源于人工成本与毛利。
2企业税负过低的应对方法
一、企业：
- 接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料；
- 分析预警产生的原因；
- 给出合理的解释；
- 最终确定解决方案；
- 接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明 。
二、会计：
- 每月报表报送之前，财务人员都应本着符合本企业税负的原则进行自查；
- 如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税；
- 当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。
3金税三期施行以来税收评估的六大预警指标
| 预警项 | 预警值 | |||||
| 增值税收入与企业所得税收入不一致预警 | 一般来说，增值税申报以的收入与企业所得税申报以的收入一般情况要一致，如果差异 >10%会促发预警。 | |||||
| 存化扣税比异常 | 存货扣税比是指：本期存货类进项税额占本期应税出口商品购进成本的比重，一般情况下是0-17%范围内超过就会预警。 | |||||
| 进项税和销项税额变动弹性异常预警 | 弹性系数通常表达两个变动，指标之间的关联程度，进项税额和销项税额的变动应当呈现正相关，也就是说进项税增加，销项税也应该同步增加。 | |||||
| 预收账款占比 | 如果预收账款占比过大，会引发税务机关关注，怀疑企业是否存在未按照税法要求的判断时点确认收入。 | |||||
| 所得税贡献率异常 | 如果企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入或者多列成本费用的情况，所得税贡献率=(应纳所得额/主营收入)*100%。 | |||||
| 主营业务收入变化异常 | 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入;如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，企业可能存在少计或不记主营业务收入的情况。 |
4各行业的增值税“预警税负率”（仅供参考）
一、增值税行业税负率
- 农副业产品加工 3.5%，
- 食品饮料 4.5%，
- 纺织品化纤 2.25%，
- 纺织服装、皮革羽毛 2.91%，
- 造纸及造纸品业 5%，
- 建材产品 4.98%，
- 化工产品 3.35%，
- 医药制造业 8.5%，
- 卷烟加工 12.5%，
- 塑料制品业 3.5%，
- 非金属矿物制品业 5.5%，
- 金属制品业 2.2%
- 机械交通运输设备 3.7%，
- 电子通信设备 2.65%，
- 工艺品及其他制造业 3.5%，
- 电器机械及器材 3.7%，
- 电力、热力的生产和供应业 4.95%，
- 商业批发 0.9%，
- 商业零售 2.5%，
- 其他 3.5%。
二、企业所得税行业税负率
- 租赁业1.5%，
- 专业设备制造业2%，
- 专业技术服务业2.5%，
- 专业机械制造业2%，
- 造纸及造纸品业1%，
- 印刷业和记录媒介的复制印刷1%，
- 饮料制造业2%，
- 医药制造业2.5%，
- 畜牧业1.2%，
- 通用设备制造业2%，
- 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2%，
- 塑料制品业3%，
- 食品制造业1%，
- 商务服务业2.5%，
- 其他制造业—管业3%，
- 其他制造业1.5%，
- 其他建筑业1.5%，
- 其他服务业4%，
- 其他采矿业1%，
- 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1%，
- 批发业1%，
- 农副食品加工业1%，
- 农、林、牧、渔服务业1.1%，
- 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1%，
- 零售业1.5%，
- 居民服务业1.2%，
- 金属制品业—轴瓦6%，
- 金属制品业—弹簧3%，
- 金属制品业2%，
- 建筑材料制造业—水泥2%，
- 建筑材料制造业3%，
- 建筑安装业1.5%，
- 家居制造业1.5%，
- 计算机服务业2%，
- 化学原料及化学制品制造业2%，
- 工艺品及其他制造业—珍珠4%，
- 工艺品及其他制造业1.5%，
- 废弃资源和废旧材料回收加工业1.5%，
- 非金属矿物制品业1%，
- 纺织业—袜业1%，
- 纺织业1%，
- 纺织服装、鞋、帽制造业1%，
- 房地产业4%，
- 电气机械及器材制造业2%，
- 电力、热力的生产和供应业1.5%，
- 道路运输业2%。
需要注意的是：不同行业、不同地区有不同的税负率，如果企业税负率超过正常范围，税务大数据系统就会发出预警，税务局相关工作人员就会联系企业要求自查，如果税务觉得问题比较严重，甚至会要求稽查。税负率是税务稽查的重要参考数据之一，由于行业税负率会不断变动，所以会根据变动进行调整。
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