10年经验财务专家

发票抬头不是公司名称也可以正常税前扣除的情形

上周六华阳咨询组织天津代理记账主管会计内部培训会,其中一个培训主题是大家一起讨论什么情况下发票抬头不是公司名称也可以正常税前扣除,现在小编总结了一下会议上的发言供大家参考。

会计内部培训
会计内部培训

1如果公司企业所得税都是由总公司统一汇总纳税,取得的发票中经常有抬头为分公司的,请问在汇总核算的情况下,分公司抬头的发票可以在总公司的税前扣除吗?

  1. 总分公司的企业所得税是汇总纳税的,而企业所得税是法人税制,总公司的发票开成分公司的抬头是可以在企业所得税中扣除的。
  2. 但是,如果所得税不是由总公司统一汇总核算,那么,分公司名头的发票就不可以用做总公司税前扣除,总公司名头的发票也不可以用做分公司税前扣除。

2如果公司根据董事会议,准备设立新企业,由于未取得新企业名称和税号,无法开具抬头为新企业的发票,于是取得抬头为本公司的发票。现新企业成立,这些发票转到新企业,能否作为新企业的开办费税前扣除?

参考政策:2019年11月11日北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引》,考虑到新企业在筹建期间,未办理工商登记和税务登记,其发生的筹建费用由出资方或筹备组垫付,税前扣除凭证抬头为出资方或筹备组符合经营常规,因此在确认筹建支出真实且与筹备的新企业相关的情况下,可凭抬头为出资方或筹备组的扣除凭证在新企业税前扣除。

3一些公司的业务经理们需要出差洽谈业务,回来报销个人抬头的高铁票能否税前扣除?

公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可以企业所得税前扣除。

借:经营费用-差旅费
        应交税费-应交增值税(进项税额 税率9%)
    贷:银行存款 / 现金

4有一家天津代理记账客户公司由于尚未给职工缴纳基本医疗保险费,该公司出纳拿着好厚的一大摞医药费发票找到我,并问我这些员工个人抬头的医药费发票如何入账?企业所得税前能否扣除?

个人抬头的医药费发票需要符合三个条件才可以税前扣除:

  • 条件一:必须是公司的职工。也就是医药费发票抬头上的名字,必须属于公司职员,非本公司员工的医药费不得在企业所得税前扣除。
  • 条件二:必须是企业实际发生的支出。
  • 条件三:单位没有实行医疗统筹。

财务入账的确认基础:

  1. 若企业未参加医疗统筹(社保),员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,按规定在企业所得税税前扣除,超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。
  2. 若企业已参加医疗统筹(社保),在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用,不能再企业所得税前扣除,若已经计入了福利费,则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。

5有一家天津代理记账客户公司职工参加去年的职业资格认证,缴纳认证费用200元,取得的财政票据为个人抬头,请问能否税前扣除?

这属于职工教育费的范畴,比如职业技能鉴定、职业资格认证等。像财务人员的继续教育费用、职称年检费等都可以是个人抬头的发票或财政票据,由于与经营有关,可以税前扣除。

以上的五个问题在我们为天津代理记账客户服务时经常碰到,也非常具有代表性。如果您的公司正好遇到以上问题可以放心大胆地参考执行,不会因为票据问题引起年终的企业所得税汇算清缴纳税调整。

华阳咨询为中小企业提供一站式天津代理记账、工商注册、代理税务、商标注册、税务筹划、企业管理软件等企业服务项目,我们以“成为中小企业身边的财税专家,帮助企业合法节税”为发展目标。紧跟国家政策,让客户可以及时享受到各项税费优惠政策,欢迎来电咨询:15602021132(甘经理)