10年经验财务专家

个人所得税手续费返还比例与财务处理

马上又到了一年一度的个人所得税手续费返还期了,作为天津宝坻代理记账专业机构工作人员的小编突然想到还没有写过关于”个人所得税手续费返还的内容”,记得以前在国企上班的时候,每年财务部都要将个人所得税手续费返还的钱买好多吃的水果零食,财务部的20多号人在一起还能搞个联欢会儿。

个人所得税手续费返还比例与财务处理
个人所得税手续费返还比例与财务处理

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。所以每年代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。

会计处理:

1、收到个人所得税手续费返还:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
2、支出
借:管理费用
贷:银行存款/现金

财政部会计司在2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出:企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

在“其他收益”核算的还有生活相关服务业的“进项税”加计扣除收益,想必同学们也是知道的吧。还有就是很多同学对于计“销项税金”不是特别理解,其实关于这一块大家的分歧确实也是比较大的,据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%(小规模目前可以免税),持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局,实际操作中建议咨询您当地税务机关。

其实小编在国企那会儿还没有这么明确的规定,财务部一般收到钱过下账就花了,也不进收入/成本核算^_^,但是现在有了明确的规定,所以财务处理上也要正确处理符合税法相关规定或精神,甚至还有人对于这部分钱如果返给个人是否需要征个人所得税意见不一……,对于没有定论的事情小编就不加以评论了……

华阳咨询为中小企业提供一站式宝坻代理记账、工商注册、代理税务、商标注册、税务筹划、企业管理软件等企业服务项目,我们以“成为中小企业身边的财税专家,帮助企业合法节税”为发展目标。紧跟国家政策,让客户可以及时享受到各项税费优惠政策,欢迎来电咨询:15602021132(甘经理)