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税务稽查到底查什么,为什么查?

金税三期的上线运行已经3年多了,大数据分析已经成为税务稽查一项利器。有关税收稽查的风声也是越来越紧。那么,税务稽查到底查什么?谁查?何时查?如何查?怎样应对今天我们就来透析一下。

税务稽查
税务稽查

一、为什么会被税务稽查?

在金税三期强大的数据监测下,很多会计同仁一般认为税务稽查多数来源于举报和金三大数据分析。这样理解其实没什么不对,但相对来讲很片面。税务稽查是一项非常严肃的行政执法行为。关键点在于行政执法,任何一项执法行为都是有规矩的,从这一点讲,就不会是想查谁,就查谁的。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源,有四个方面。

  1. 被抽查”,抽查关键就是在于“随机”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候,就会从数据库里进行抽,形式类似摇号,抽奖。从这一点讲,会有两个概念产生,一方面是无论你企业多老实,多规矩,你都有可能被抽中。另一方面讲,你有问题,你有违法偷税的嫌疑,你也可能被抽不到;
  2. 被举报”,目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出,非常多的案件来源于“举报”,有群众举报;
  3. 被分析”,金三系统对企业涉税数据进行分析,会得出一个企业经营异常的判断,这一类企业也会被放到税务稽查“数据库”里,但是相对独立的一个库,“异常企业数据库”,在这个数据库里,你被稽查的概率就非常高了;
  4. 被关联”,也就是被其他行政机关转办,交办等形式关联到的税务稽查,这点很重要的原因是您的客户或者供应商可能正在面临严重的税务审核,因为您的公司与他们有频繁的业务往来,所以一并配合调查取证。

二、税务稽查部门与人员

具有行使税务稽查权力的人员有哪些呢?一般税务机关都会有专门的税务稽查部门,工作中税务稽查工作人员都会有对应的证件《税务检查证》,在稽查工作中,都会出示,有证的税务稽查人员才是正规的工作人员。相关内容可以查阅《税务检查证管理办法》( 2018年第44号 )。

税务稽查人员的选派,税务稽查人员在稽查局有很多人,到底谁来查你,这个也遵循“随机”原则。稽查人员与被查对象有下列关系之一的,应当回避,被查对象也有权要求他们回避。

  1. 稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;
  2. 稽查人员与被查对象有利害关系的;
  3. 稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

现实中,也有公安部门的经济犯罪侦查大队来要求企业配合税务稽查,这多半是您企业的交易方出现涉税违法行为被公安机关依法征查中。

三、税务稽查一般发生在什么时候

税务局税务检查一般是每年的5月-12月,日期并不固定。当然如果通过金三系统判别你有问题,那么税务稽查组也可能上门检查。

下面三种情况是不受时间限制的稽查情况, 税务机关可能随时来检查:

  1. 公司出现发票管理系统发现一个单位的发票用量明显增多,
  2. 税负较上月相比较变动率超过正负30%,
  3. 预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等这些情况的时候,

四、如何进行税务稽查

根据《税收征管法》,税务稽查被赋予的执法权力有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权等。

在实施检查时,税务部门检查人员一般2人一组,会向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调研空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。需要注意的是:

  1. 税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息与资料,企业需要提供检查所属年度的相关财务、税务资料,例如账册、凭证、合同等。
  2. 随着会计信息化工作的推进,大多数企业现在都采用电子财务软件记账,企业财务人员常有疑惑,采用信息化记账后,企业总账、明细账等,还需要打印输出吗?按照相关规定,除了一些特殊情况外,企业还是要将账册,凭证等纸质输出并装订成册。检查人员同时也会采集并复制企业的电子涉税经营财务数据资料。
  3. 如果企业的涉税问题比较重大,并跨越年度,检查人员也会调阅相关年度的涉税资料。

五、应该如何应对税务稽查

  1. 如果你收到了《税务检查通知书》遇到税务稽查,大家千万不能再抱着侥幸心理以为可以蒙混过关,一定要认真应对,针对检查人员提出的疑点,仔细梳理公司业务。
  2. 会计人员要认真配合检查人员,按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料,这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。
  3. 对公司的实际经营情况,不要藏着掖着,避免不必要的风险。对政策理解把握有疑问的,可以主动与检查人员多沟通,不漏交一分钱,也不多交一分钱。
  4. 最后,还是要提醒大家,随着金税三期新系统的不断更新壮大,税收违法行为将无所遁形。企业一定要不断加强纳税遵从,提升风险管理水平,合法合规经营,才能长远健康发展~
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