10年经验财务专家

增值税差额征税涵盖了哪些内容?

差额征税原先是营业税的政策规定,即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣,但由于原营业税差额征税扣除范围较广,差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。

股权转让
股权转让

纳税人发生应税行为,按取得的全部价款和价外费用为销售额即全额征税;但对于部分项目允许以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的余额为销售额征税,即差额征税。差额征税开票可以分为两大类,一类是差额征税全额开票,一类是差额征税差额开票。开票方法可以参考《差额征税开票操作指导与注意事项》一文。

实行差额征税全额开票的业务有:

  1. 中国证券登记结算公司;
  2. 建筑服务劳务分包;
  3. 一般计税房地产销售;
  4. 融资租赁服务;
  5. 融资性售后回租服务收取租金;
  6. 物业管理服务收取自来水费;
  7. 转让2016年4月30日前取得的土地使用权;
  8. 航空运输代理提供境外航段机票代理服务;
  9. 一般纳税人提供客运场站服务;
  10. 航空运输销售额。

实行差额征税差额开票的业务有:

  1. 经纪代理服务;
  2. 融资性售后回租服务收取本金;
  3. 旅游服务;
  4. 劳务派遣服务;
  5. 安保服务;
  6. 人力资源外包服务;
  7. 公益特服号接受捐款;
  8. 签证代理服务;
  9. 代理进口;
  10. 境外单位考试费;
  11. 金融商品转让;
  12. 机票代理服务;
  13. 小规模纳税人转让不动产。

政策参考《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

增值税差额征税的备案手续,纳税人需提供资料如下:

  1. 《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);
  2. 取得的合法有效凭证(核查原件后留存复印件):
    1)、支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证;
    2)、支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;
    3)、缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证;
    4)、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证;
    5)、扣除政府性基金或者行政事业性收费,以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证;
    6)、国家税务总局规定的其他凭证;
    7)、税务机关要求提供的其他资料。
华阳咨询为中小企业提供一站式天津代理记账、工商注册、代理税务、商标注册、税务筹划、企业管理软件等企业服务项目,我们以“成为中小企业身边的财税专家,帮助企业合法节税”为发展目标。紧跟国家政策,让客户可以及时享受到各项税费优惠政策,欢迎来电咨询:15602021132(甘经理)